வருமானவரிக் கணக்கீடு - எந்த முறை நமக்கானது?

 

புதிய வரி முறையில் சம்பளதாரர்களுக்கு
 ₹12.75 லட்சம் வரை வரி இல்லை 

சுருக்கம்: இந்தக் கட்டுரை, சம்பளம் பெறும் வரிதாரர்களுக்குப் புதிய மற்றும் பழைய வரி முறைகளின் கீழ் கிடைக்கும் வரிச் சலுகைகளை விளக்குகிறது.     

            நிலையான கழிவு (Standard Deduction),
            பிரிவு 87A-வின் கீழான வரித் தள்ளுபடி (Rebate), மற்றும் கிடைக்கும் பிற கழிவுகளின் முக்கியத்துவத்தை இது எடுத்துரைக்கிறது.

புதிய முறையின் கீழ், சம்பளதாரர்களுக்கு ₹75,000 நிலையான கழிவு கிடைக்கும்; பிரிவு 87A-வின் கீழ் ₹60,000 வரையிலான வரித்தள்ளுபடியுடன் சேர்த்து, ₹12.75 லட்சம் வரை வருமானம் உள்ளவர்களுக்கு வரி முழுவதுமாக இல்லாமல் போகிறது.

பழைய முறையின் கீழ், ₹50,000 நிலையான கழிவும், பிரிவு 87A வரித்தள்ளுபடியும் சேர்ந்து ₹5.50 லட்சம் வரையிலான சம்பளத்தை வரியிலிருந்து விடுவிக்கின்றன.

மேலும் 80C,
            80CCD(1B),
            80D,
            24(b),
            80E,
            80TTA/80TTB,
            HRA,
            LTA போன்ற பிரிவுகளின் கீழான கழிவுகள் வரிக்குட்பட்ட வருமானத்தைக் கணிசமாகக் குறைக்க முடியும்.

₹12 லட்சத்தை சற்று மீறும் வருமானத்திற்கான "விளிம்பு நிவாரணத்தை" (Marginal Relief) பற்றியும் இக்கட்டுரை விளக்குகிறது, மேலும் ஒவ்வோர் ஆண்டும் இரு முறைகளையும் ஒப்பிட்டு, எது அதிகப் பலன் தருகிறது என்பதை வரிதாரர்கள் கண்டறிய வேண்டும் என அறிவுறுத்துகிறது.

உங்கள் ஐயங்களை, பாரதி, ஜீவா ஆகிய இரு சகோதரர்களின் உரையாடல்கள் மூலம் தீர்த்துக்கொள்ளலாம்.

 ஜீவா: அண்ணா, ஒவ்வொரு ஆண்டும் வரி காலத்தில் சம்பளதாரர்கள் குழப்பமடைகிறார்கள். "நிலையான கழிவு," "வரித்தள்ளுபடி," "வரியில்லா வருமானம்" என எல்லோரும் பேசுகிறார்கள், ஆனால் யாரும் இதை எளிமையாக விளக்குவதில்லை. ஒரு சம்பளதாரர் எவ்வளவு வருமானம் ஈட்டினால் வரி கட்ட வேண்டியதில்லை, மற்றும் எந்தக் கழிவுகளை உண்மையில் கோர முடியும்? 

பாரதி: தம்பி, சம்பளதாரர் தான் மிகவும் நேர்மையான வரிதாரர்! ஏனெனில் சம்பளம் கையில் வருவதற்கு முன்பே வரி பிடித்தம் செய்யப்பட்டுவிடுகிறது. இருந்தும், பலருக்குத் தங்கள் உரிமைகள் தெரியாததால், தேவைக்கு அதிகமான வரியைச் செலுத்திவிடுகிறார்கள். வருமான வரிச் சட்டத்தின் கீழ் இரண்டு வழிகள் உள்ளன — புதிய வரி முறை (இயல்பாக இருப்பது) மற்றும் பழைய வரி முறை. ஒவ்வொன்றும் வெவ்வேறு சலுகைகளை வழங்குகின்றன.

ஜீவா: பாரதி, முதலில் இந்த "நிலையான கழிவு" (Standard Deduction) என்றால் என்ன? 

பாரதி: ஜீவா, நிலையான கழிவு என்பது சம்பளதாரருக்கான மிக எளிமையான, அழகான சலுகை. இது சம்பள வருமானத்தில் இருந்து நேரடியாகக் கழிக்கப்படும் ஒரு நிலையான தொகை — இதற்கு எந்த ரசீதும், ஆதாரமும், முதலீடும் தேவையில்லை. புதிய வரி முறையில் இது ₹75,000; பழைய முறையில் ₹50,000. ஓய்வூதியம் பெறுபவர்களுக்கும் இந்தப் பலன் அவர்களின் ஓய்வூதிய வருமானத்திற்குக் கிடைக்கும். ஒருவர் சம்பளதாரராக மாறியவுடனேயே, வரிக்குட்பட்ட வருமானத்திலிருந்து ₹75,000 (அல்லது ₹50,000) நேரடியாகக் குறைக்கப்படுகிறது. 

ஜீவா: பாரதி, இப்போது ஒவ்வொரு சம்பளதாரரும் அறிய விரும்பும் கேள்வி — எவ்வளவு வருமானம் வரை முற்றிலும் வரி கிடையாது? 

பாரதி: ஜீவா, இங்குதான் பிரிவு 87A-வின் கீழான வரித்தள்ளுபடி (Rebate) தன் மந்திரத்தைக் காட்டுகிறது.

            புதிய வரி முறையில், மொத்த வரிக்குட்பட்ட வருமானம் ₹12,00,000 வரை இருந்தால், ₹60,000 வரையிலான வரியைப் பூஜ்ஜியமாக்குகிறது; இதனுடன் ₹75,000 நிலையான கழிவைச் சேர்த்தால், ₹12,75,000 வரை சம்பாதிக்கும் ஒரு சம்பளதாரர் பூஜ்ஜிய வருமான வரி செலுத்துகிறார் அதாவது, வருமான வரி செலுத்த வேண்டியதில்லை.

            பழைய வரி முறையில், வரிக்குட்பட்ட வருமானம் ₹5,00,000 வரை இருந்தால், ₹12,500 வரையிலான வரியைப் பூஜ்ஜியமாக்குகிறது; ₹50,000 நிலையான கழிவுடன் சேர்த்து, ₹5,50,000 வரையிலான சம்பளம், வரி இல்லாததாகிறது. 80C, 80D, வீட்டுக் கடன் வட்டி போன்ற கழிவுகளைக் கோருவதன் மூலம் இந்த வரம்பை இன்னும் அதிகமாக உயர்த்தலாம். 

எடுத்துக்காட்டு:  திரு.A என்பவர் ₹12,75,000 மொத்த சம்பளம் பெறும் ஒரு சம்பளதாரர். ₹75,000 நிலையான கழிவைக் குறைத்த பிறகு, வரிக்குட்பட்ட வருமானம் ₹12,00,000 ஆகிறது. இதற்கான வரி ₹60,000 ஆக வருகிறது — அதாவது ₹4–8 லட்ச அடுக்கில் 5% (₹20,000) மற்றும் ₹8–12 லட்ச அடுக்கில் 10% (₹40,000). ஆனால் பிரிவு 87A-வின் ₹60,000 மறுசீரமைப்பு இதை முழுவதுமாக அழித்துவிடுகிறது, எனவே திரு.A-வின் இறுதி வரி பூஜ்ஜியம். அவர் தனது முழு ₹12.75 லட்ச சம்பளத்தையும் ஒரு ரூபாய் வரி கூட செலுத்தாமல் வீட்டிற்கு எடுத்துச் செல்கிறார்! 

ஜீவா: பாரதி, ஆனால் ஒருவரின் வருமானம் ₹12 லட்சத்தை சற்று மீறினால்? அவர் திடீரென பெரிய வரிச் சுமையைச் சந்திக்க வேண்டுமா? 

பாரதி: ஜீவா, இது ஒரு பொதுவான பயம், ஆனால் சட்டம் இங்கு நியாயமாக இருக்கிறது. அரசு "விளிம்பு நிவாரணம்" (Marginal Relief) வழங்குகிறது. வருமானம் ₹12,00,000-ஐச் சிறிதளவே தாண்டினால், அந்த வரி, வருமானம் ₹12 லட்சத்தைத் தாண்டிய தொகையை விட அதிகமாக இருக்காது. உதாரணமாக, நிலையான கழிவுக்குப் பின் வரிக்குட்பட்ட வருமானம் ₹12,10,000 எனில், ₹12 லட்சத்தைத் தாண்டியது ₹10,000 மட்டுமே என்பதால், வரி சுமார் ₹10,000 (மேலும் செஸ்) என்பதிலேயே கட்டுப்படுத்தப்படும் — முழு அடுக்கு வரியான சுமார் ₹61,500 அல்ல. இது ஒரு ரூபாய் அதிகமாக சம்பாதிப்பவர் திடீரென ₹60,000 இழக்காமல் இருப்பதை உறுதி செய்கிறது. 

ஜீவா: பாரதி, புதிய வரி முறையில் பெரும்பாலான கழிவுகள் இல்லாமல் போய்விட்டனவே. நிலையான கழிவைத் தவிர, ஒரு சம்பளதாரர் இன்னும் எதையாவது கோர முடியுமா? 

பாரதி: ஜீவா, ஆம், புதிய முறை முற்றிலும் காலியாக இல்லை!
            பிரிவு 80CCD(2)-ன் கீழ், சம்பளம் வழங்குவோரின் NPS பங்களிப்பை — சம்பளத்தின் (அடிப்படை + DA) 14% வரை — ஒரு சம்பளதாரர் இன்னும் கோரலாம். இது ஒரு சக்திவாய்ந்த சலுகை, ஏனெனில் முதலாளி ஊழியரின் NPS-க்கு பங்களிக்கும் தொகை புதிய முறையிலும் வரிக்குட்பட்ட வருமானத்திலிருந்து கழிக்கப்படுகிறது. 

பிரிவு 80CCH-ன் கீழ் அக்னிவீர் கார்பஸ் நிதிக்கான பங்களிப்பும், மாற்றுத்திறனாளி ஊழியர்களுக்கான போக்குவரத்துப் படி மற்றும் அலுவல் பணிக்கான வாகனச் செலவு போன்ற சில குறிப்பிட்ட படிகளும் அனுமதிக்கப்படுகின்றன. 

ஜீவா: பாரதி, பழைய வரி முறையை மதிப்புள்ளதாக்கும் கழிவுகள் எவை? 

பாரதி: ஜீவா, பழைய முறை புத்திசாலித்தனமாக முதலீடு செய்து செலவழிப்பவர்களுக்கு வெகுமதி அளிக்கிறது.

ஒரு சம்பளதாரருக்கான முக்கிய கழிவுகள்: 

- பிரிவு 80C — ₹1,50,000 வரை: EPF, PPF, ELSS பரஸ்பர நிதிகள், ஆயுள் காப்பீட்டு பிரீமியம், வீட்டுக் கடன் அசல் திருப்பிச் செலுத்துதல், குழந்தைகளின் கல்விக் கட்டணம், 5 ஆண்டு வரி சேமிப்பு FD, NSC மற்றும் சுகன்யா சமிருத்தி.

- பிரிவு 80CCD(1B) — 80C வரம்புக்கு மேலாக, NPS முதலீட்டிற்கு கூடுதலாக ₹50,000 வரிச்சலுகை.

- பிரிவு 80D — மருத்துவக் காப்பீடு: சொந்தம் மற்றும் குடும்பத்திற்கு ₹25,000 வரை, 
மேலும் மூத்த குடிமக்களான பெற்றோருக்கு ₹50,000 வரை.

- வீட்டுக் கடன் வட்டி (பிரிவு 24b) — சொந்தமாக வசிக்கும் வீட்டிற்கு ₹2,00,000 வரை.

- HRA மற்றும் LTA: வாடகை வீட்டில் வசிப்பவர்களுக்கான வீட்டு வாடகைப் படி, மற்றும் உள்நாட்டுப் பயணத்திற்கான விடுப்புப் பயணப் படி.

- பிரிவுகள் 80TTA / 80TTB மற்றும் 80E: சேமிப்பு வங்கி வட்டி ₹10,000 வரை (மூத்த குடிமக்களுக்கு ₹50,000), மற்றும் கல்விக் கடன் வட்டி முழுவதும். 

இவை அனைத்தையும் கோரும் ஒரு சம்பளதாரர், பழைய முறையில் ₹10–12 லட்சம் வருமானத்தையும் கூட மிகவும் வரியிலிருந்து விலக்குப்பெற முடியும். 

ஜீவா: பாரதி, அப்படியென்றால் புதிய முறை அல்லது பழைய முறை எதைத் தேர்ந்தெடுக்க வேண்டும் என்பதை ஒரு சம்பளதாரர் எப்படி முடிவு செய்வது? 

பாரதி: ஜீவா, பொன்விதி ( Golden rule)  எளிமையானது. 

வரிதாரரின் மொத்தக் கழிவுகளும் விலக்குகளும் குறைவாக இருந்தால், புதிய முறையே சிறந்தது — ₹75,000 நிலையான கழிவும், ₹12.75 லட்சம் வரை பூஜ்ஜிய வரியும் மிகவும் மேலானவை.
            ஆனால் கழிவுகள் அதிகமாக இருந்தால் — வீட்டுக் கடன், பெரிய காப்பீட்டுத் தொகைகள், வாடகை (HRA) மற்றும் முழு 80C முதலீடு — அப்போது இரு முறைகளையும் கணக்கிட வேண்டும், ஏனெனில் பழைய முறை அதிக சேமிப்பைத் தரக்கூடும். 

திரு.B-யை எடுத்துக் கொள்வோம், அவரது மொத்த சம்பளம் ₹18,00,000.

புதிய முறையில், ₹75,000 நிலையான கழிவை மட்டும் கழித்தால் அவரது வரிக்குட்பட்ட வருமானம் ₹17,25,000, மற்றும் வரி (4% Health & Education செஸ் உட்பட) சுமார் ₹1,50,800 ஆகும்.

பழைய முறையில், அவர் ₹50,000 நிலையான கழிவு, 80C-ன் கீழ் ₹1,50,000, 80CCD(1B)-ன் கீழ் ₹50,000, 80D-ன் கீழ் ₹25,000 மற்றும் ₹2,00,000 வீட்டுக் கடன் வட்டி — மொத்தம் ₹4,75,000 கழிவுகளைக் கோருகிறார் என வைத்துக் கொள்வோம். அவரது வரிக்குட்பட்ட வருமானம் அப்போது ₹13,25,000 ஆகக் குறைகிறது, ஆனால் வரி (செஸ் உட்பட) சுமார் ₹2,18,400.

எனவே இங்கு புதிய முறை திரு.B-க்கு சுமார் ₹67,600 சேமிக்கிறது. இருப்பினும், அவர் ஒரு பெரிய நகரத்தில் அதிக வாடகையில் வசித்து பெரிய HRA-வைக் கோரினால், பழைய முறையின் தொகை புதிய முறையை விடக் குறையக்கூடும். அதனால்தான் ஒவ்வொரு சம்பளதாரரும் தேர்வு செய்யும் முன் இரு கணக்கீடுகளையும் இயக்கிப் பார்க்க வேண்டும்.

ஜீவா: பாரதி, இவை அனைத்திலிருந்தும் சம்பளதாரர்கள் இறுதியாக என்ன கற்றுக்கொள்ள வேண்டும்? 

பாரதி: ஜீவா, முறையான கழிவின் மூலம் சேமிக்கப்படும் ஒவ்வொரு ரூபாயும் சம்பாதிக்கப்பட்ட ரூபாய் என்பதை ஒவ்வொரு சம்பளதாரரும் நினைவில் கொள்ள வேண்டும். ஒவ்வொரு ஆண்டும் இரு முறைகளும் ஒப்பிடப்பட வேண்டும், முதலீட்டு ஆதாரங்கள் தயாராக வைக்கப்பட வேண்டும், மற்றும் வருமான வரி அறிக்கை காலக்கெடுவிற்குள் தாக்கல் செய்யப்பட வேண்டும். ஒரு வரிதாரர் வரி சேமிப்பதற்காக மட்டுமே முதலீடு செய்யக்கூடாது — முதலீடுகள் உண்மையான நிதி இலக்குகளை அடைய உதவ வேண்டும், வரி சேமிப்பு ஒரு வரவேற்கத்தக்க போனஸாக இருக்க வேண்டும்.

Marginal Relief மற்றும் புதிய வரி முறை (FY 2025–26)

சுருக்கம்:

·         ₹12,00,000 வரை Taxable Income இருந்தால் Section 87A Rebate காரணமாக வரி ₹0.

·         Marginal Relief என்பது ₹12,00,000-ஐ சற்று மீறும் வருமானத்திற்கு, கூடுதல் வரி கூடுதல் வருமானத்தை விட அதிகமாக வராமல் பாதுகாக்கும் சலுகை.

·         Taxable Income ₹12,80,000 என்றால் Income Tax ₹72,000; 4% cess ₹2,880; மொத்தம் ₹74,880. இதில் Marginal Relief கிடைக்காது.

·         காரணம்: ₹12,00,000-ஐ விட கூடுதல் வருமானம் ₹80,000; வரி ₹72,000 மட்டுமே. வரி கூடுதல் வருமானத்தை விட குறைவாக இருப்பதால் Relief தேவையில்லை.

·         Gross Salary ₹12,75,000 (Standard Deduction-க்கு முன்) என்றால் Standard Deduction ₹75,000 கழித்து Taxable Income ₹12,00,000 ஆகும்.

·         அதனால் Section 87A Rebate கிடைத்து மொத்த வரி ₹0.